Положительная судебная практика учет в расходах усн остаточной стоимости ос при реализации

Организации, применяющие традиционный режим налогообложения, основные средства в целях налога на прибыль амортизируют. Если да, то как именно это сделать? Ответы на эти вопросы даны в подпункте 3 пункта 3 статьи Для начала организация на 1 января года должна будет определить остаточную стоимость всех основных средств, имеющихся у нее на балансе. Причем, остаточную стоимость, сформированную по данным налогового, а не бухгалтерского учета. Это следует из пункта 2. При этом порядок списания остаточной стоимости будет зависеть от срока полезного использования каждого объекта основных средств.

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера (у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают), то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:

  • Для жителей Москвы и МО - +7 (499) 653-60-72 Доб. 417
  • Санкт-Петербург и Лен. область - +7 (812) 426-14-07 Доб. 929

Верховный Суд об ограничении по стоимости основных средств при применении индивидуальными предпринимателями УСН 23 июня 2017 г. Саратов Вопрос о распространении на индивидуальных предпринимателей ограничений по остаточной стоимости основных средств для целей применения УСН на протяжении нескольких последних лет относится к числу неопределенных. Судебная практика до последнего времени была единичной, не имела характера системной и сложившейся. Но недавно указанный вопрос попал в поле зрения Верховного Суда РФ. Причем попал не в формате разрешения спора налогоплательщика и налогового органа, а в формате оспаривания разъяснительного письма Минфина России. Позиция Верховного Суда РФ, полагаем, стала для многих неожиданностью.

Верховный Суд об ограничении по стоимости основных средств при применении Судебная практика до последнего времени была единичной, не имела При этом, как указал Минфин России, определение остаточной . базы по УСН в книге учета доходов и расходов организаций и. НК РФ доходом от реализации признаются выручка от Общий порядок учета операций продажи основных средств при УСН . Вместе с тем существует и положительная для налогоплательщика судебная практика. составе расходов ИП, применяющего УСН, остаточной стоимости. При передаче основных средств (ОС) до истечения трех лет (10 лет при сроке К сожалению, судебная практика тоже не дает однозначного положительного В итоге, если учесть остаточную стоимость в расходах, то это, Учет ценного имущества в качестве товара; Переход с УСН на.

Продажа автомобиля при усн доходы минус расходы

Обязанность проведения рассматриваемого перерасчета возникает, когда основное средство реализовано или передано иным способом до истечения следующих сроков абз. Правительства РФ от 01. Перерасчет производится за весь период использования выбывшего объекта ОС с момента его учета в составе расходов до даты реализации и состоит из следующих этапов: Также хотим акцентировать внимание на том, что правила исчисления срока, до истечения которого необходимо производить перерасчет, зависят от срока полезного использования продаваемого объекта ОС: дата осуществления полной оплаты за приобретенный объект; дата перехода права собственности на объект; дата ввода объекта в эксплуатацию. Продажа автомобиля на УСН — 1 В бухучете операцию по продаже основного средства можно отразить так: — Отражена в составе прочих доходов выручка от реализации ОС: Дебет 62 — Кредит 91-1 — 550 000 руб. А это уменьшает налоговую базу по упрощёнке. Если говорить о том, входит ли амортизация в расходы при УСН, то для целей расчёта единого упрощенного налога такие фирмы амортизацию вообще не начисляют. Продажа основного средства при УСН с объектом — доходы минус расходы Амортизированным имуществом в свою очередь признается средство, отвечающее следующими признаками ст. В соответствии с пп. Данные расходы в течение налогового периода распределяются равными долями по отчетным периодам. Какую сумму ставить в договоре? Нужно ли показывать ндс при продаже? Продаете за 700 тыс.

Положительная судебная практика учет в расходах усн остаточной стоимости ос при реализации

Верховный Суд об ограничении по стоимости основных средств при применении индивидуальными предпринимателями УСН 23 июня 2017 г. Саратов Вопрос о распространении на индивидуальных предпринимателей ограничений по остаточной стоимости основных средств для целей применения УСН на протяжении нескольких последних лет относится к числу неопределенных. Судебная практика до последнего времени была единичной, не имела характера системной и сложившейся.

Но недавно указанный вопрос попал в поле зрения Верховного Суда РФ. Причем попал не в формате разрешения спора налогоплательщика и налогового органа, а в формате оспаривания разъяснительного письма Минфина России. Позиция Верховного Суда РФ, полагаем, стала для многих неожиданностью. Рассмотрим все по порядку. Так, в частности, согласно пп.

При этом в этих целях учитываются основные средства , которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с гл. В свою очередь, согласно п. В приведенных нормах все вроде бы предельно ясно.

Казалось бы, не вызывает сомнений, что норма пп. Так, еще в Письме от 11. Вместе с тем, по смыслу разъяснения главного финансового ведомства, если предусмотренное в пп. При этом, как указал Минфин России, определение остаточной стоимости основных средств индивидуальными предпринимателями производится по правилам, установленным пп. В этих целях учитываются основные средства, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с гл.

Аналогичные позиции позднее закреплены также в Письмах Минфина России от 27. Основная логика, которой придерживались Минфин России и ФНС России при обосновании вышеуказанных писем, состоит в том, что, если пп. Судебная практика по рассматриваемому вопросу до настоящего времени не сложилась. Но сути дела это не меняет. Разве что можно предположить, что судьи где-то на уровне подсознания руководствовались нормой-принципом п. В этом и состоит суть вопроса: распространяется ли норма пп. Соотношение сил к моменту рассмотрения вопроса Верховным Судом Несмотря на упомянутые выше разъяснения Минфина России, ФНС России, судебную практику, соотношение сил к моменту, когда анализируемый вопрос попал в поле зрения Верховного Суда РФ, по нашему мнению, было явно в пользу налогоплательщиков, отстаивающих право на применение УСН.

Такие налогоплательщики могли выстраивать крепкую защиту, основанную на следующих аргументах: 1. Буквальное толкование норм пп. Здесь следует обратить внимание, что в части ограничений по остаточной стоимости основных средств п. Соответственно, в данном случае, по всем правилам толкования взаимосвязанных норм, положение отсылочной нормы п.

Исчерпывающие определения организаций и индивидуальных предпринимателей содержатся в п. Данные категории никак не пересекаются и ни в каких случаях не могут заменять или охватывать одна другую. Аналогия законодательства в данном случае неприменима по общему правилу, если специально не предусмотрено иное, применение налогового законодательства по аналогии не допускается, поскольку это противоречит как основным началам законодательства о налогах и сборах, закрепленным в ст.

При этом в НК РФ отсутствует положение, аналогичное п. В тех случаях, когда законодатель предусматривает распространение норм, регулирующих налогообложение и или налогово-правовой статус организаций, также и на индивидуальных предпринимателей, он отдельно указывает на это в специальной налогово-правовой норме как это имеет место, например, в п. Но применительно к пп.

Соответственно, тот факт, что законодатель в пп. Используемая в пп. Во-первых, индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, по общему правилу не обязаны вести бухгалтерский учет пп. Отсутствие у применяющих УСН индивидуальных предпринимателей обязанности по ведению бухгалтерского учета подтверждает и сам Минфин России в своих разъяснениях см. Во-вторых, все указания по бухгалтерскому учету основных средств см. Приказом Минфина РФ от 30. Приказом Минфина РФ от 13.

Приказом Минфина РФ от 29. Такое понимание не приводит к какой-либо дискриминации, поскольку как раз учитывает особенности индивидуальной предпринимательской деятельности. Так, еще в Постановлении от 17. Гражданин же в случае, если он является индивидуальным предпринимателем без образования юридического лица использует свое имущество не только для занятия предпринимательской деятельностью, но и в качестве собственно личного имущества, необходимого для осуществления неотчуждаемых прав и свобод.

Имущество гражданина в этом случае юридически не разграничено. В Определениях от 14. Это означает, что конституционный принцип равенства не препятствует законодателю использовать дифференцированный подход к установлению различных систем налогообложения для индивидуальных предпринимателей и организаций в том случае, если такая дифференциация обусловлена объективными факторами, включая экономические характеристики объекта налогообложения и налогооблагаемой базы.

Индивидуальная предпринимательская деятельность по своей правовой природе отличается от экономической деятельности организаций тем, что не предполагает обособление и консолидацию капитала, а, напротив, заключается в использовании собственного имущества физического лица в предпринимательских целях. Различия в экономической основе осуществления предпринимательской деятельности индивидуальными предпринимателями и организациями проявляются и в неодинаковом порядке ведения ими учета доходов, расходов, хозяйственных операций и составления бухгалтерской отчетности.

На особенности индивидуальной предпринимательской деятельности и ее отличия от экономической деятельности организаций с точки зрения применения специальных налоговых режимов Конституционный Суд РФ также обращал внимание в Определении от 12.

Косвенный, но тоже аргумент: налоговый спецрежим, рассчитанный на меньший масштаб бизнеса, — ПСН 2 не предусматривает для индивидуальных предпринимателей никаких ограничений по остаточной стоимости основных средств. Что сказал Верховный Суд? А теперь собственно к главной новости — решениям Верховного Суда РФ.

Как уже упоминалось выше, анализируемый вопрос попал в поле зрения Верховного Суда РФ в рамках дела об оспаривании одного из разъяснительных писем Минфина России из списка упомянутых выше — Письмо от 20. В Решении от 02. Этот вывод Суда вполне ожидаем и не вызывает сомнений. Более того, Минфин России непосредственно в оспариваемом Письме от 20. Как подчеркивает главное финансовое ведомство, письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют лишь информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в письмах.

Но в Решении от 02. Суд указал, что имеющееся в оспариваемом Письме Минфина России разъяснение об утрате права на применение УСН индивидуальным предпринимателем при превышении предельного размера остаточной стоимости основных средств, установленного пп. По мнению Суда, как следует из содержания п. Решение от 02. В плоскости анализируемого вопроса Апелляционная коллегия Верховного Суда РФ указала лишь, что оспоренное Письмо Минфина России воспроизводит содержание положений НК РФ в редакции, не влияющей на сущность и понимание правовых норм, в связи с чем Письмо нельзя считать выходящим за рамки адекватного истолкования положений законодательства и влекущим изменение правового регулирования соответствующих общественных отношений Апелляционное определение Верховного Суда РФ от 10.

Как говорится, status quo обязывает… Вышеприведенная позиция Верховного Суда продублирована в Решении от 29. Что повлечет за собой позиция Верховного Суда и какие выводы следует сделать налогоплательщикам?

Рассмотрим далее. Бесспорно, позиция Верховного Суда РФ — весомый козырь. При худшем варианте дальнейший вектор предугадать несложно: налоговые органы будут лишать права на применение УСН тех индивидуальных предпринимателей, которые не соответствуют установленному в пп. Понятно, для этих целей остаточная стоимость основных средств будет определяться не по данным бухгалтерского учета которого у индивидуального предпринимателя может просто не быть , а как рассчитанная стоимость с учетом амортизации.

Несоответствующих указанному ограничению ждет начисление налогов по ОСН, а также пеней и штрафов. При этом ничто не мешает налоговым органам пересматривать и прошлые периоды в пределах возможной глубины налоговой проверки , и речь здесь не будет идти об обратной силе налогово-правового регулирования ведь Верховный Суд не создал новую норму, а высказал свою позицию в отношении уже существовавших норм. Таким образом, применяющие УСН индивидуальные предприниматели, владеющие имуществом, подпадающим под признаки амортизируемого, стоимостью свыше 150 млн.

Перейдем в плоскость одного из извечных русских вопросов — что делать таким индивидуальным предпринимателям? Есть, как минимум, четыре основных варианта: Вариант 1 — рисковать, ничего не меняя и продолжая применять УСН. И вот здесь возможны множество подвариантов. Во-первых, перейти на иной режим налогообложения можно в порядке п. Во-вторых, Вариант 3 можно распространить и на прошедшие периоды путем сдачи налоговых деклараций уточненных налоговых деклараций и уплаты налогов и пеней в рамках иной системы налогообложения в расчете на освобождение от налоговой ответственности за прошедшие периоды , а можно, опять же рискуя, налоговые обязательства по прошедшим периодам не менять.

Вариант 4 — прекратить статус индивидуального предпринимателя и передать предпринимательские активы в доверительное управление доверительному управляющему, который будет от своего имени осуществлять ту же деятельность, которую ранее вел собственник в статусе индивидуального предпринимателя. Есть, конечно, множество других вариантов. Выбор конкретного варианта зависит от многих факторов, специфики деятельности налогоплательщика.

Но при любом варианте налогоплательщику нужно быть готовым к активной и профессиональной досудебной и судебной защите. По вопросам налогового консультирования обращайтесь — azhigachev1982 mail.

Амортизация учет в расходах по усн

Учет ценного имущества в качестве товара Суть заключается в следующем. Одним из критериев отнесения имущества к основным средствам является цель приобретения — оно должно приобретаться не для перепродажи, а для использования в производственной деятельности. В случае, если изначально есть намерение в дальнейшем перепродать имущество, налогоплательщик вправе принять к учету имущество станки, транспорт и даже недвижимость в качестве товаров. Расходы на приобретение имущества учитываются в качестве расходов в соответствии с пп. Однако у каждого решения есть минусы. При этом период между покупкой и продажей может быть существенным.

Обходим ловушки УСН: обособление имущества упрощенцем без переплаты налогов

Оборудование относится к 4 амортизационной группе. ИП применяет УСН с объектом "доходы минус расходы". Уменьшить доход от продажи оборудования на расходы, связанные с его приобретением, в 2014 году нельзя, так как главой 26. По нашему мнению, в рассматриваемой ситуации ИП необходимо подать уточненную декларацию за 2013 год, в которой будут отражены расходы в виде стоимости приобретенного оборудования. Эти расходы сформируют убыток 2013 года. При продаже оборудования возникает обязанность по представлению второй уточненной декларации с уточнением расходов на приобретение основного средства исходя из суммы исчисленной амортизации за период использования данного оборудования. Сумма убытка 2013 года в этом случае уменьшится. Полученный и отраженный в декларации за 2013 год убыток учитывается при определении налогооблагаемой базы за 2014 год. Обоснование позиции: Учет доходов при УСН В случае если объектом налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН далее - налог , являются доходы организации или индивидуального предпринимателя далее - ИП , уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов п.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Порядок определения расходов при УСН

Об этом неоднократно сообщали специалисты финансового ведомства см. Приверженцы второй точки зрения напротив полагают, что остаточную стоимость можно включать в затраты. В том числе, статью 268 НК РФ, позволяющую списать на расходы остаточную стоимость. Что нам делать с остаточной стоимостью ос? А на нет, как говорится, и суда нет см. НК РФ : Если это произошло в период применения упрощенной системы, расходы на приобретение сооружение, изготовление ОС, а также достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение ОС учитываются с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию.

При передаче основных средств (ОС) до истечения трех лет (10 лет при сроке К сожалению, судебная практика тоже не дает однозначного положительного В итоге, если учесть остаточную стоимость в расходах, то это, Учет ценного имущества в качестве товара; Переход с УСН на. 3 года с момента учета затрат на покупку объекта со сроком полезного Остаточная стоимость проданного ОС списана в состав прочих расходов Продажа основного средства при УСН с объектом — доходы минус расходы существует и положительная для налогоплательщика судебная практика. Реализация основного средства Продажа ОС при УСН (подготовлено экспертами компании «Гарант»). в составе расходов остаточной стоимости Вместе с тем существует и положительная для налогоплательщика судебная практика.

Как использовать амортизацию при упрощенной системе налогообложения Учет основных средств в 1С УСН 8. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Упрощенная система налогообложения УСН имеет ряд особенностей, одна из которых — налоговый учет основных средств. Расходы по основным средствам на УСН признаются по правилам, которые совершенно не похожи ни на бухгалтерский учет, ни на налоговый по прибыли. Расходы при УСН Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Налогооблагаемый доход от продажи оборудования в году определяется исходя из сумм, фактически поступивших в его оплату по договору купли-продажи. Уменьшить доход от продажи оборудования на расходы, связанные с его приобретением, в году нельзя, так как главой По нашему мнению, в рассматриваемой ситуации ИП необходимо подать уточненную декларацию за год, в которой будут отражены расходы в виде стоимости приобретенного оборудования. Эти расходы сформируют убыток года.

.

.

.

.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Комментариев: 4
  1. Варфоломей

    Извиняюсь, но этот вариант мне не подходит. Кто еще, что может подсказать?

  2. inzarla

    Хороший сайтец, особенно понравился дизайн

  3. Лука

    про бабло забыли написать!!!!!!!!!

  4. Ванда

    Спасибо, мне очень понравилось.

Добавить комментарий

Отправляя комментарий, вы даете согласие на сбор и обработку персональных данных